contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni; b) preturile de achizitie sau, i lipsa acestora, pretul de cost, determinat la momentul livrarii, pentru operatiunile prevazute la art. 128 alin. (3) lit. e), alin. (4) si (5). Daca bunurile sunt mijloace fixe, pretul de achizitie sau pretul de cost se ajusteaza, astfel cum se prevede i norme; c) suma cheltuielilor efectuate de persoana impozabila pentru executarea prestarilor de servicii pentru operatiunile prevazute la art. 129 alin. (3). (2) Se cuprind i baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata: a) impozitele, taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, exclusiv taxa pe valoarea adaugata; b) cheltuielile accesorii, cum ar fi: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, decontate cumparatorului sau clientului. (3) Nu se cuprind i baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata urmatoarele: a) rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret acordate de furnizori direct clientilor; b) sumele reprezentind daune-interese stabilite prin hotarire judecatoreasca definitiva, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neideplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, i fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate; c) dobinzile percepute pentru: plati cu itirziere, livrari cu plata i rate, operatiuni de leasing; d) valoarea ambalajelor care circula itre furnizorii de marfa si clienti, prin schimb, fara facturare; e) sumele achitate de furnizor sau prestator i contul clientului si care apoi se deconteaza acestuia; f) taxa de reclama si publicitate si taxa hoteliera care sunt percepute de catre autoritatile publice locale prin intermediul prestatorilor. Ajustarea bazei de impozitare Art. 138. – Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata se ajusteaza i urmatoarele situatii: a) daca au fost emise facturi fiscale si, ulterior, operatiunea este anulata total sau partial, iainte de livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor; b) i cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea sau preturile bunurilor livrate sau a serviciilor prestate; c) i situatia i care reducerile de pret, prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a), sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor, precum si i cazul majorarii pretului ulterior livrarii sau prestarii; d) contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate icasa din cauza falimentului beneficiarului; ajustarea este permisa icepind cu data de la care se declara falimentul; e) i cazul i care cumparatorii returneaza ambalajele i care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare. Baza de impozitare pentru import Art. 139. – (1) Baza de impozitare pentru un import de bunuri este constituita din valoarea i vama a bunurilor, stabilita conform legislatiei vamale i vigoare, la care se adauga taxele vamale, comisionul vamal, accizele si alte taxe, exclusiv taxa pe valoarea adaugata, datorate pentru importul de bunuri. (2) Se cuprind, de asemenea, i baza de impozitare cheltuielile accesorii precum comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare care intervin pina la primul loc de destinatie a bunurilor i Rominia, i masura i care aceste cheltuieli nu au fost cuprinse i baza de impozitare stabilita conform alin. (1). Primul loc de destinatie a bunurilor il reprezinta destinatia stipulata i documentul de transport sau orice alt document isotitor al bunurilor, cind acestea intra i Rominia. (3) Baza de impozitare pentru importul de bunuri nu cuprinde elementele prevazute la art. 137 alin. (3). (4) Baza de impozitare pentru nave si aeronave nu include: a) valoarea serviciilor de reparare sau transformare, pentru navele si aeronavele care au fost reparate sau transformate i strainatate; b) carburantii si alte bunuri, aprovizionate din strainatate, destinate utilizarii pe nave si/sau aeronave. (5) Daca suma folosita la stabilirea bazei de impozitare pentru un import de bunuri este exprimata i valuta, aceasta se converteste i moneda nationala a Rominiei, i conformitate cu metodologia folosita, pentru a stabili valoarea i vama a bunurilor importate. CAPITOLUL VIIICotele de taxa pe valoarea adaugata Cota standard si cota redusa Art. 140. – (1) Cota standard a taxei pe valoarea adaugata este de 19% si se aplica asupra bazei de impozitare pentru orice operatiune impozabila care nu este scutita de taxa pe valoarea adaugata sau care nu este supusa cotei reduse a taxei pe valoarea adaugata. (2) Cota redusa a taxei pe valoarea adaugata este de 9% si se aplica asupra bazei de impozitare, pentru urmatoarele prestari de servicii si/sau livrari de bunuri: a) dreptul de intrare la castele, muzee, case memoriale, monumente istorice, monumente de arhitectura si arheologice, gradini zoologice si botanice, tirguri, expozitii; b) livrarea de manuale scolare, carti, ziare si reviste, cu exceptia celor destinate exclusiv publicitatii; c) livrarile de proteze de orice fel si accesoriile acestora, cu exceptia protezelor dentare; d) livrarile de produse ortopedice; e) medicamente de uz uman si veterinar; f) cazarea i cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv ichirierea terenurilor amenajate pentru camping. (3) Cota de taxa pe valoarea adaugata aplicabila este cea i vigoare la data la care intervine faptul generator al taxei pe valoarea adaugata, cu exceptia operatiunilor prevazute la art. 134 alin. (5) si art. 135 alin. (2)-(5), pentru care se aplica cota i vigoare la data exigibilitatii taxei. (4) in cazul schimbarilor de cote, pentru operatiunile prevazute la art. 134 alin. (5), se va proceda la regularizare pentru a se aplica cotele i vigoare la data livrarii de bunuri sau prestarii de servicii, cu exceptia operatiunilor prevazute la art. 135 alin. (4), pentru care regularizarea se efectueaza aplicind cota i vigoare la data exigibilitatii taxei. (5) Cota aplicabila pentru un import de bunuri este cea aplicata i interiorul tarii pentru livrarea aceluiasi bun. CAPITOLUL IXOperatiuni scutite Scutiri pentru operatiunile din interiorul tarii Art. 141. – (1) Urmatoarele operatiuni de interes general sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata: a) spitalizarea, igrijirile medicale, inclusiv veterinare, si operatiunile strins legate de acestea, desfasurate de unitati autorizate pentru astfel de activitati, indiferent de forma de organizare, precum spitale, sanatorii, centre de sanatate rurale sau urbane, dispensare, cabinete si laboratoare medicale, centre de igrijire medicala si de diagnostic, baze de tratament si recuperare, statii de salvare si alte unitati autorizate sa desfasoare astfel de activitati, cantinele organizate pe linga aceste unitati, serviciile funerare prestate de unitatile sanitare; b) prestarile de servicii efectuate i cadrul profesiunii lor de catre stomatologi si tehnicieni dentari, precum si livrarea de proteze dentare efectuata de stomatologi si de tehnicienii dentari; c) prestarile de igrijire si supraveghere efectuate de personal medical si paramedical; d) transportul bolnavilor si al persoanelor accidentate, i vehicule special amenajate i acest scop; e) livrarile de organe, de singe si de lapte, de provenienta umana; f) activitatea de ivatamint prevazuta de Legea ivatamintului nr. 84/1995, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, desfasurata de unitatile autorizate, inclusiv activitatea caminelor si a cantinelor organizate pe linga aceste unitati, formarea profesionala a adultilor, precum si prestarile de servicii si livrarile de bunuri strins legate de acestea, efectuate de catre institutiile publice sau de catre alte entitati recunoscute, care au aceste obiective; rg) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri strins legate de asistenta si/sau protectia sociala efectuate de institutiile publice sau de alte entitati recunoscute ca avind caracter social; serviciile de cazare, masa si tratament, prestate de persoane impozabile care isi desfasoara activitatea i statiuni balneoclimaterice, daca au icheiat contracte cu Casa Nationala de Pensii si Alte Drepturi de Asigurari Sociale si contravaloarea acestora este decontata pe baza de bilete de tratament; rnh) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri strins legate de protectia copiilor si a tinerilor, efectuate de institutiile publice sau alte entitati recunoscute ca avind caracter social; rni) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri furnizate membrilor i interesul lor colectiv, i schimbul unei cotizatii fixate conform statutului, de organizatii fara scop patrimonial ce au obiective de natura politica, sindicala, religioasa, patriotica, filozofica, filantropica, patronala, profesionala sau civica, precum si obiective de reprezentare a intereselor membrilor lor, i conditiile i care aceasta scutire nu provoaca distorsiuni de concurenta; rnj) prestarile de servicii strins legate de practicarea sportului sau a educatiei fizice, efectuate de organizatii fara scop patrimonial pentru persoanele care practica sportul sau educatia fizica; rnk) prestarile de servicii culturale si/sau livrarile de bunuri strins legate de acestea, efectuate de institutiile publice, precum si operatiunile care intra i sfera de aplicare a impozitului pe spectacole; rnl) prestarile de servicii si/sau livrarile de bunuri efectuate de persoane ale caror operatiuni sunt scutite, potrivit lit. a) si lit. f)-k), cu ocazia manifestarilor destinate sa le aduca sprijin financiar si organizate i profitul lor exclusiv, cu conditia ca aceste scutiri sa nu produca distorsiuni concurentiale; rnm) realizarea, difuzarea si/sau retransmisia programelor de radio si/sau de televiziune, cu exceptia celor de publicitate, efectuate de unitatile care produc si/sau difuzeaza programele audiovizuale, precum si de unitatile care au ca obiect de activitate difuzarea prin cablu a programelor audiovizuale; rnn) vinzarea de licente de filme sau de programe, drepturi de difuzare, abonamente la agentiile internationale de stiri si alte drepturi de difuzare similare, destinate activitatii de radio si televiziune, cu exceptia celor de publicitate. rn(2) Alte operatiuni scutite de taxa pe valoarea adaugata: rna) activitatile de cercetare-dezvoltare si inovare pentru realizarea programelor, subprogramelor si proiectelor, precum si a actiunilor cuprinse i Planul national de cercetare-dezvoltare si inovare, i programele-nucleu si i planurile sectoriale, prevazute de Ordonanta Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea stiintifica si dezvoltarea tehnologica, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 324/2003, cu modificarile ulterioare, precum si activitatile de cercetare-dezvoltare si inovare finantate i parteneriat international, regional si bilateral; rnb) livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate de producatorii agricoli individuali si asociatiile fara personalitate juridica ale acestora; rnc) prestarile urmatoarelor servicii financiare si bancare: rn1. acordarea si negocierea de credite si administrarea creditului de catre persoana care il acorda; rn2. acordarea, negocierea si preluarea garantiilor de credit sau a garantiilor colaterale pentru credite, precum si administrarea garantiilor de credit de catre persoana care acorda creditul; rn3. orice operatiune legata de depozite si conturi financiare, inclusiv orice operatiuni cu ordine de plata, transferuri de bani, instrumente de debit, carduri de credit sau de debit, cecuri sau alte instrumente de plata, precum si operatiuni de factoring; rn4. emisiunea, transferul si/sau orice alte operatiuni cu moneda nationala sau straina, cu exceptia monedelor sau a bancnotelor care sunt obiecte de colectie; rn5. emisiunea, transferul si/sau orice alte operatiuni cu titluri de participare, titluri de creante, cu exceptia executarii acestora, obligatiuni, certificate, cambii, alte instrumente financiare sau alte valori mobiliare; rn6. gestiunea fondurilor comune de plasament si/sau a fondurilor comune de garantare a creantelor efectuate de orice entitati constituite i acest scop; rnd) operatiunile de asigurare si/sau reasigurare, precum si prestarile de servicii i legatura cu operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare efectuate de persoanele care intermediaza astfel de operatiuni; rne) jocurile de noroc organizate de persoanele autorizate, conform legii, sa desfasoare astfel de activitati; rnf) livrarile de bunuri sau prestarile de servicii efectuate de unitatile din sistemul de penitenciare, utilizind munca detinutilor; rng) lucrarile de constructii, amenajari, reparatii si itretinere la monumentele care comemoreaza combatanti, eroi, victime ale razboiului si ale Revolutiei din Decembrie 1989; rnh) transportul fluvial de persoane i Delta Dunarii si pe rutele Orsova-Moldova Noua, Braila-Hirsova si Galati-Grindu; rni) livrarea obiectelor si vesmintelor de cult religios, tiparirea cartilor de cult, teologice sau cu continut bisericesc si care sunt necesare pentru practicarea cultului, precum si furnizarea de bunuri asimilate obiectelor de cult, conform art. 1 din Legea nr. 103/1992 privind dreptul exclusiv al cultelor religioase pentru producerea obiectelor de cult, cu modificarile si completarile ulterioare; rnj) livrarea de bunuri catre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare, ca efect al darii i plata, sau bunuri adjudecate de catre Autoritatea pentru Valorificarea Activelor Bancare, cu stingerea totala sau partiala a obligatiilor de plata ale unui debitor; rnk) arendarea, concesionarea si ichirierea de bunuri imobile, cu urmatoarele exceptii: rn1. operatiunile de cazare care sunt efectuate i cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, inclusiv ichirierea terenurilor amenajate pentru camping; rn2. serviciile de parcare a vehiculelor; rn3. ichirierea utilajelor si a masinilor fixate i bunurile imobile; rn4. ichirierea seifurilor; rnl) livrarile de bunuri care au fost afectate unei activitati scutite i baza prezentului articol, daca taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor respective nu a fost dedusa, precum si livrarile de bunuri a caror achizitie a facut obiectul excluderii dreptului de deducere, conform art. 145 alin. (7) lit. b). rn(3) Orice persoana impozabila poate opta pentru taxarea operatiunilor prevazute la alin. (2) lit. k), i conditiile stabilite prin norme. rnrnScutiri la import rnrnArt. 142. – Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata: rna) importul de bunuri a caror livrare i Rominia este scutita de taxa pe valoarea adaugata; rnb) bunurile introduse i tara de calatori sau de alte persoane fizice cu domiciliul i tara ori i strainatate, i conditiile si i limitele stabilite potrivit reglementarilor legale i vigoare, pentru regimul vamal aplicabil persoanelor fizice; rnc) bunurile importate destinate comercializarii i regim duty-free, precum si prin magazinele pentru servirea i exclusivitate a reprezentantelor diplomatice si a personalului acestora; rnd) importul de bunuri de catre misiunile diplomatice si birourile consulare, precum si de catre cetatenii straini cu statut diplomatic sau consular i Rominia, i conditii de reciprocitate, potrivit procedurii stabilite prin norme; rne) importul de bunuri efectuat de reprezentantele organismelor internationale si interguvernamentale acreditate i Rominia, precum si de catre cetatenii straini angajati ai acestor organizatii, i limitele si i conformitate cu conditiile precizate i conventiile de ifiintare a acestor organizatii, potrivit procedurii stabilite prin norme; rnf) importul de bunuri de catre fortele armate ale statelor straine membre NATO pentru uzul acestora sau al personalului civil isotitor ori pentru aprovizionarea popotelor sau cantinelor, i cazul i care aceste forte sunt destinate efortului comun de aparare; rng) importul de suporturi materiale, cum ar fi pelicule, benzi magnetice, discuri, pe care sunt iregistrate filme sau programe destinate activitatii de radio si televiziune, cu exceptia celor de publicitate; rnh) importul de bunuri primite i mod gratuit cu titlu de ajutoare sau donatii destinate unor scopuri cu caracter religios, de aparare a sanatatii, de aparare a tarii sau sigurantei nationale, artistic, sportiv, de protectie si ameliorare a mediului, de protectie si conservare a monumentelor istorice si de arhitectura, i conditiile stabilite prin norme; rni) importul de bunuri finantate din imprumuturi nerambursabile acordate de guverne straine, organisme internationale si/sau organizatii nonprofit din strainatate si din tara, i conditiile stabilite prin norme; rnj) importul urmatoarelor bunuri: bunurile de origine romina, bunurile straine care, potrivit legii, devin proprietatea statului, bunurile reparate i strainatate sau bunurile care le ilocuiesc pe cele necorespunzatoare calitativ, returnate partenerilor externi i perioada de garantie, bunurile care se iapoiaza i tara ca urmare a unei expedieri eronate, echipamentele pentru protectia mediului, stabilite prin hotarire a Guvernului. rnrnScutiri pentru exporturi sau alte operatiuni similare si pentru transportul international rnrnArt. 143. – (1) Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata: rna) livrarile de bunuri expediate sau transportate i afara tarii, de catre furnizor sau de alta persoana i contul sau; rnb) livrarile de bunuri expediate sau transportate i afara tarii de cumparatorul care nu este stabilit i interiorul tarii, sau de alta persoana i contul sau, cu exceptia bunurilor transportate de cumparatorul isusi si folosite la echiparea sau aprovizionarea ambarcatiunilor de agrement si avioanelor de turism sau a oricarui mijloc de transport de uz privat; rnc) prestarile de servicii, inclusiv transportul si prestarile de servicii accesorii transportului, legate direct de exportul de bunuri sau de bunurile plasate i regimuri vamale suspensive, cu exceptia prestarilor de servicii scutite, potrivit art. 141; rnd) transportul, prestarile de servicii accesorii transportului, alte servicii direct legate de importul bunurilor, daca valoarea acestora este inclusa i baza de impozitare a bunurilor importate, potrivit art. 139; rne) transportul international de persoane si serviciile direct legate de acest transport, inclusiv livrarile de bunuri destinate a fi acordate ca tratatie pasagerilor la bordul unui vapor, avion, autocar sau tren; rnf) i cazul navelor utilizate pentru transportul international de persoane si/sau de marfuri, pentru pescuit sau alta activitate economica sau pentru salvare ori asistenta pe mare, al navelor de razboi, urmatoarele operatiuni: rn1. livrarea de carburanti, echipamente si alte bunuri destinate a fi icorporate sau utilizate pe nave, cu exceptia navelor folosite pentru pescuit fluvial sau de coasta; rn2. prestarile de servicii efectuate pentru nevoile directe ale navelor si/sau pentru icarcatura acestora; rng) i cazul aeronavelor care presteaza transporturi internationale de persoane si/sau de marfuri, urmatoarele operatiuni: rn1. livrarile de carburanti, echipamente si alte bunuri destinate a fi icorporate sau utilizate pe aeronave; rn2. prestarile de servicii efectuate pentru nevoile directe ale aeronavelor si/sau pentru icarcatura acestora; rnh) prestarile de servicii pentru navele aflate i proprietatea companiilor de navigatie care isi desfasoara activitatea i regimul special maritim sau operate de acestea, precum si livrarile de nave i itregul lor catre aceste companii; rni) livrarile de bunuri si prestarile de servicii, i favoarea misiunilor diplomatice si oficiilor consulare, a personalului acestora, precum si a oricaror cetateni straini avind statut diplomatic sau consular i Rominia, i conditii de reciprocitate; rnj) livrarile de bunuri si prestarile de servicii, i favoarea reprezentantelor organismelor internationale si interguvernamentale acreditate i Rominia, precum si a cetatenilor straini angajati ai acestora, i limitele si i conformitate cu conditiile precizate i conventiile de ifiintare a acestor organizatii; rnk) livrarile de bunuri si/sau prestarile de servicii, catre fortele armate ale statelor straine membre NATO, pentru uzul fortelor armate sau al personalului civil care isoteste fortele armate sau pentru aprovizionarea cantinelor, daca fortele iau parte la efortul de aparare comun; i cazul i care bunurile nu sunt expediate sau transportate i afara tarii si pentru prestarile de servicii, scutirea se acorda potrivit unei proceduri de restituire a taxei, stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice; rnl) livrarile de bunuri si prestarile de servicii finantate din ajutoare sau imprumuturi nerambursabile acordate de catre guverne straine, de organisme internationale si de organizatii nonprofit si de caritate din strainatate si din tara, inclusiv din donatii ale persoanelor fizice; rnm) construirea, consolidarea, extinderea, restaurarea si reabilitarea lacasurilor de cult religios sau a altor cladiri utilizate i acest scop; rnn) prestarile de servicii postale, efectuate pe teritoriul Rominiei de operatorii prevazuti de Ordonanta Guvernului nr. 70/2001 pentru ratificarea Actelor adoptate de Congresul Uniunii Postale Universale de la Beijing (1999), aprobata prin Legea nr. 670/2001, constind i preluarea si distribuirea trimiterilor postale din strainatate, inclusiv servicii financiar-postale; rno) servicii prestate de persoane din Rominia, i contul beneficiarilor cu sediul sau domiciliul i strainatate, pentru bunurile din import aflate i perioada de garantie; rnp) prestarile de servicii efectuate de intermediari care actioneaza i numele sau i contul unei alte persoane, atunci cind intervin i operatiuni prevazute de prezentul articol. rn(2) Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la alin. (1) si, dupa caz, procedura si conditiile care trebuie ideplinite pentru aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adaugata. rnrnScutiri speciale legate de traficul international de bunuri rnrnArt. 144. – (1) Sunt scutite de taxa pe valoarea adaugata: rna) livrarea de bunuri care sunt plasate i regim de antrepozit vamal; rnb) livrarea de bunuri destinate plasarii i magazinele duty-free si i alte magazine situate i aeroporturile internationale, prevazute la Sectiunea 1 a Capitolului I din Ordonanta Guvernului nr. 86/2003 privind reglementarea unor masuri i materie financiar-fiscala, precum si livrarile de bunuri efectuate prin aceste magazine; rnc) urmatoarele operatiuni desfasurate itr-o zona libera sau itr-un port liber: rn1. introducerea de bunuri straine itr-o zona libera sau port liber, direct din strainatate, i vederea simplei depozitari, fara itocmirea de formalitati vamale; rn2. operatiunile comerciale de vinzare-cumparare a marfurilor straine itre diversi operatori din zona libera sau portul liber sau itre acestia si alte persoane din afara zonei libere sau a portului liber; rn3. scoaterea de bunuri straine din zona libera sau portul liber, i afara tarii, fara itocmirea de declaratii vamale de export, bunurile fiind i aceeasi stare ca i momentul introducerii lor i zona libera sau portul liber; rnd) prestarile de servicii legate direct de operatiunile prevazute la lit. a)-c). rn(2) Scutirile prevazute la alin. (1) nu se aplica bunurilor care sunt livrate pentru utilizare sau consum i Rominia, inclusiv i antrepozitul vamal, zona libera sau i portul liber, sau care ramin i Rominia la icetarea situatiilor prevazute la alin. (1). rn(3) Prin norme se stabilesc, acolo unde este cazul, documentele necesare pentru a justifica scutirea de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la alin. (1) si, dupa caz, procedura si conditiile care trebuie ideplinite pentru aplicarea scutirii de taxa pe valoarea adaugata. rnrnCAPITOLUL XrnRegimul deducerilor rnDreptul de deducere rnrnArt. 145. – (1) Dreptul de deducere ia nastere i momentul i care taxa pe valoarea adaugata deductibila devine exigibila. rn(2) Pentru bunurile importate pina la data de 31 decembrie 2003, i baza certificatelor de suspendare a taxei pe valoarea adaugata, eliberate i baza Legii nr. 345/2002 privind taxa pe valoarea adaugata, republicata, pentru care termenul de plata intervine dupa data de 1 ianuarie 2004 inclusiv, taxa pe valoarea adaugata devine deductibila la data platii efective. rn(3) Daca bunurile si serviciile achizitionate sunt destinate utilizarii i folosul operatiunilor sale taxabile, orice persoana impozabila iregistrata ca platitor de taxa pe valoarea adaugata are dreptul sa deduca: rna) taxa pe valoarea adaugata datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost livrate sau urmeaza sa ii fie livrate, si pentru prestarile de servicii care i-au fost prestate ori urmeaza sa ii fie prestate de o alta persoana impozabila; rnb) taxa pe valoarea adaugata achitata pentru bunurile importate. rn(4) De asemenea, se acorda oricarei persoane impozabile, iregistrata ca platitor de taxa pe valoarea adaugata, dreptul de deducere pentru taxa pe valoarea adaugata prevazuta la alin. (3), daca bunurile si serviciile achizitionate sunt destinate utilizarii pentru realizarea urmatoarelor operatiuni: rna) livrari de bunuri si/sau prestari de servicii scutite de taxa pe valoarea adaugata, prevazute la art. 143 alin. (1) si la art. 144 alin. (1); rnb) operatiuni rezultind din activitati economice, pentru care locul livrarii/prestarii este considerat a fi i strainatate, daca taxa pe valoarea adaugata ar fi deductibila, i cazul i care operatiunea s-ar desfasura i tara. rn(5) Orice persoana impozabila iregistrata ca platitor de taxa pe valoarea adaugata are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata pentru: rna) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (9) lit. e) si f) si art. 129 alin. (4), daca acestea sunt afectate realizarii operatiunilor prevazute la alin. (3) si (4); rnb) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (7) si (8), daca taxa pe valoarea adaugata ar fi aplicabila transferului respectiv; rnc) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (9) lit. a)-c), i masura i care acestea rezulta din operatiunile prevazute la alin. (3) si (4); rnd) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (9) lit. d). rn(6) in conditiile stabilite prin norme, se acorda dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii destinate realizarii operatiunilor prevazute la alin. (3)-(5), efectuate de persoane impozabile iainte de iregistrarea ca platitor de taxa pe valoarea adaugata, care nu aplica regimul special de scutire prevazut la art. 152. rn(7) Nu poate fi dedusa taxa pe valoarea adaugata pentru: rna) bunuri/servicii achizitionate de furnizori/prestatori i contul clientilor si care apoi se deconteaza acestora; rnb) bauturi alcoolice si produse din tutun destinate actiunilor de protocol. rn(8) Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei pe valoarea adaugata, orice persoana impozabila trebuie sa justifice dreptul de deducere, i functie de felul operatiunii, cu unul din urmatoarele documente: rna) pentru taxa pe valoarea adaugata datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost livrate sau urmeaza sa ii fie livrate, si pentru prestarile de servicii care i-au fost prestate ori urmeaza sa ii fie prestate de o alta persoana impozabila, cu factura fiscala, care cuprinde informatiile prevazute la art. 155 alin. (8), si este emisa pe numele persoanei de catre o persoana impozabila iregistrata ca platitor de taxa pe valoarea adaugata. Beneficiarii serviciilor prevazute la art. 150 alin. (1) lit. b) si art. 151 alin. (1) lit. b), care sunt iregistrati ca platitori de taxa pe valoarea adaugata, justifica taxa dedusa, cu factura fiscala, itocmita potrivit art. 155 alin. (4); rnb) pentru importuri de bunuri, cu declaratia vamala de import sau un act constatator emis de autoritatile vamale; pentru importurile care mai beneficiaza de aminarea platii taxei i vama, conform alin. (2), se va prezenta si documentul care confirma achitarea taxei pe valoarea adaugata. rn(9) Prin normele de aplicare a prezentului titlu, se prevad situatiile i care se poate folosi un alt document decit cele prevazute la alin. (8), pentru a justifica dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata. rn(10) in situatiile prevazute la art. 138, precum si i alte cazuri specificate prin norme, taxa pe valoarea adaugata dedusa poate fi ajustata. Procedura de ajustare se stabileste prin norme. rn(11) Orice persoana impozabila, care a aplicat regimul special de scutire prevazut la art. 152, si ulterior trece la aplicarea regimului normal de taxa pe valoarea adaugata, are dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata la data iregistrarii ca platitor de taxa pe valoarea adaugata, daca sunt ideplinite conditiile prevazute la alin. (12), pentru: rna) bunuri de natura stocurilor, conform reglementarilor contabile, care se afla i stoc la data la care persoana respectiva a fost iregistrata cu platitor de taxa pe valoarea adaugata; rnb) bunuri de natura mijloacelor fixe, care au fost achizitionate cu cel mult 90 de zile anterior datei de iregistrare ca platitor de taxa pe valoarea adaugata. rn(12) Pentru exercitarea dreptului de deducere prevazut la alin. (11), trebuie ideplinite urmatoarele conditii: rna) bunurile respective urmeaza a fi folosite pentru operatiuni cu drept de deducere; rnb) persoana impozabila trebuie sa detina o factura fiscala sau un alt document legal aprobat care justifica suma taxei pe valoarea adaugata aferente bunurilor achizitionate. rn(13) Taxa pe valoarea adaugata aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate, destinate realizarii obiectivelor proprii de investitii, stocurilor de produse cu destinatie speciala, finantate de la bugetul de stat sau de la bugetele locale, se deduce potrivit prevederilor legale. Cu taxa pe valoarea adaugata dedusa pentru realizarea obiectivelor proprii de investitii se vor reitregi obligatoriu disponibilitatile de investitii. Sumele deduse i cursul anului fiscal pentru obiectivele proprii de investitii pot fi utilizate numai pentru plati aferente aceluiasi obiectiv de investitii. La icheierea exercitiului financiar, sumele deduse si neutilizate se vireaza la bugetul de stat sau bugetele locale i conturile si la termenele stabilite prin normele metodologice anuale privind icheierea exercitiului financiar-bugetar si financiar-contabil, emise de Ministerul Finantelor Publice. rnPerioada fiscala rnrnArt. 146. – (1) Perioada fiscala pentru taxa pe valoarea adaugata este luna calendaristica. rn(2) Prin derogare de la prevederile alin. (1), pentru persoanele impozabile care nu au depasit i cursul anului precedent o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere de 100.000 euro inclusiv, la cursul de schimb valutar din ultima zi lucratoare a anului precedent, perioada fiscala este trimestrul calendaristic. rn(3) Persoanele impozabile care se icadreaza i prevederile alin. (2) au obligatia de a depune la organele fiscale teritoriale, pina la data de 25 ianuarie, o declaratie i care sa mentioneze cifra de afaceri din anul precedent. rn(4) Persoanele impozabile care iau fiinta i cursul anului trebuie sa declare, cu ocazia iregistrarii fiscale, cifra de afaceri pe care preconizeaza sa o realizeze i cursul anului, iar daca aceasta nu depaseste 100.000 euro inclusiv, au obligatia de a depune deconturi trimestriale i anul ifiintarii. Daca cifra de afaceri obtinuta i anul ifiintarii este mai mare de 100.000 euro, i anul urmator perioada fiscala va fi luna calendaristica, conform alin. (1), iar daca cifra de afaceri obtinuta nu depaseste 100.000 euro inclusiv, perioada fiscala va fi trimestrul, urmind ca persoana impozabila sa se conformeze prevederilor alin. (3). rnrnDeducerea taxei pentru persoanele impozabile cu regim mixt rnrnArt. 147. – (1) Orice persoana impozabila, iregistrata ca platitor de taxa pe valoarea adaugata, care realizeaza sau urmeaza sa realizeze atit operatiuni care dau drept de deducere, cit si operatiuni care nu dau drept de deducere, este denumita i continuare platitor de taxa pe