legal, sa platesti impozite cat mai mici. Pentru multe firme, aceasta se traduce prin evidentierea unui profit cat mai mic sau chiar zero, astfel incat statului sa trebuiasca sa-i fie cedati cat mai putini bani. O data cu intrarea in vigoare a Codului fiscal, regula s-ar putea schimba in cazul companiilor care, prin natura activitatii, sunt obligate sa cheltuiasca mult cu transportul si cazarea angajatilor si sa le plateasca acestora diurna. Acestora, precum si celor care vor sa se implice in sponsorizari si mecenat, existenta profitului le va permite obtinerea de deductibilitati fiscale pentru mai multe cheltuieli.Facilitatile fiscale acordate pentru sponsorizare si mecenat functioneaza sub forma creditului fiscal, cheltuielile respective scazandu-se din impozitul pe profit datorat. Cu cat e mai mare profitul, cu atat mai multi bani pot fi alocati in acest scop, in conditiile in care limita cheltuielilor este stabilita la 20% din impozitul datorat si la 3 la mie din cifra de afaceri. „Sponsorizarea este incurajata pentru marii platitori de taxe”, a aratat Ron Barden, Tax Partner la PricewaterhouseCoopers (PwC) Romania, in cadrul unui seminar organizat de compania sa. Potrivit afirmatiilor sale, Codul fiscal incurajeaza investitorii, dar dezavantajeaza firmele cu pierderi, care vor avea deductibilitate limitata pentru mai multe chletuieli.”Deductibilitatea cheltuielilor de transport si cazare in tara si strainatate pentru manageri si administratori este conditionata de realizarea profitului in anul curent sau in anii precedenti”, spune Mihaela Pohaci, Senior Manager la Deloitte & Touche, Departamentul de Taxe. Companiile care realizeaza profit vor putea deduce si cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, editarea de materiale informative proprii, precum si sumele alocate participarii la targuri si expozitii ori la diferite misiuni de afaceri. Facilitatea este valabila si in cazul firmelor care se afla in perioada de recuperare a pierderii fiscale. Ionut Simion, Tax Director la PwC, spune insa ca in cazul companiilor cu pierderi, deducerea cheltuielilor de marketing si promovare este inca neclara, lamuriri suplimentare urmand a fi aduse in normele de aplicare ale Codului fiscal.Firmele care au pierdere contabila (din cumularea rezultatului contabil curent cu cel reportat) vor fi dezavantajate si in privinta regimului cheltuielilor cu diurna. Acestea nu vor fi deductibile decat daca angajatii primesc sume similare celor acordate in institutiile publice. In schimb, companiile cu profit vor putea cheltui cu diurna de 2,5 ori mai mult peste acest nivel, in conditii de deductibilitate fiscala. Pierderile vor impiedica angajatorii sa contribuie si la schemele facultative de pensii ocupationale in numele angajatilor. Pentru astfel de cheltuieli Codul fiscal recunoaste o deductibilitate in limita a 200 de euro pe an pentru un angajat.Conditionarea facilitatilor de realizarea profitului ar putea crea dificultati de accesare companiilor nou-infiintate in tara, care realizeaza investitii si sunt nevoite sa mearga la inceput in pierdere. Pentru acestea insa, exista si compensari. „Cele mai importante facilitati din Codul fiscal sunt cele destinate firmelor care investesc. Amortizarea accelerata este cea mai relevanta, de ea beneficiind in egala masura firmele nou-infiintate si cele vechi”, spune Maria Manolescu, secretar de stat in Ministerul Finantelor. Potrivit afirmatiilor sale, regimul este mai putin avantajos in tarile din jur, in Ungaria neexistand de loc, iar in Bulgaria aplicandu-se doar pentru 30% din valoarea activului achizitionat. Procentajul este de 50% in Romania pentru activele care implica tehnologie si de 20% pentru mijloace de transport si constructii. Pierderea fiscala in urma unor astfel de investitii poate fi recuperata in urmatorii cinci ani. O alta incurajare pentru investitii va proveni din facilitatile acordate in cazul concentrarii capitalului. Dupa posibila aderare la UE din 2007, cand dividendele vor fi impozitate cel mai probabil cu 20%, companiilor care detin peste 25% din actiunile unei societati de cel putin doi ani nu le vor fi impozitate dividendele. Pentru a se implini cei doi ani, decizia de achizitie ar trebui sa fie luata inca din 2004. Tot peste doi ani se va aplica si o cota redusa (10% fata de 25%) de impunere pentru veniturile din tranzactii cu actiuni la firme romanesti sau cu proprietati in tara. si aici insa, conditia este obtinerea de profit.
· Cheltuielile de sponsorizare si mecenat se scad din impozitul pe profit datorat in limita a 3 la mie din cifra de afaceri, neputand depasi 20% din impozitul pe profit datorat. Cu cat profitul si impozitul pe profit sunt mai mari, cu atat se pot face cheltuieli mai mari in aceasta directie.
· Cheltuielile cu transportul si cazarea salariatilor si administratorilor, in tara sau strainatate, sunt deductibile daca se realizeaza profit in exercitiul curent si/sau din anii precedenti.
· Se poate cheltui cu diurna, in conditii de deductibilitate, de 2,5 ori mai mult decat nivelul stabilit pentru institutiile publice. Altfel, cheltuielile trebuie limitate la nivelul legal stabilit pentru aceste institutii.
· Cheltuielile pentru marketing, studiul pietei, promovare de piata, participari la targuri, expozitii sau misiuni ori pentru editarea propriilor materiale informative de afaceri sunt deductibile (posibil si daca firma se afla in perioada de recuperare a pierderii fiscale).
· Pot contribul in numele angajatilor la schemele facultative de pensii ocupationale doar companiile fara pierderi.
