Exemplul A

Potrivit art. 59 din Ordonanta Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit, cu modificarile si completarile ulterioare, contribuabilii au obligatia sa completeze si sa depuna o declaratie de venit global si declaratii speciale, dupa cum urmeaza:
· declaratia de venit global – se depune la organul fiscal in raza caruia isi au domiciliul contribuabilii;
· declaratiile speciale – se completeaza pentru fiecare categorie de venit si pe fiecare loc de realizare a acestuia, de catre contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente si din cedarea folosintei bunurilor. Aceste declaratii se depun la organul fiscal unde se afla sursa de venit.
Nu au obligatia de a depune declaratiile mentionate contribuabilii care realizeaza numai venituri sub forma de salarii, urmare a unui contract individual de munca de la un singur angajator, pe intreaga perioada a anului fiscal – conditii care trebuie indeplinite cumulativ. Pentru acestia, angajatorii au obligatia sa determine venitul anual impozabil calculat si retinut lunar anticipat in cursul anului.
Precizam ca nu se globalizeaza si nu se includ in declaratia de venit global veniturile a caror impunere este finala, si anume: veniturile din pensii, din dobanzi, din dividende, din jocuri de noroc, precum si cele sub forma de castiguri din transferul dreptului de proprietate asupra valorilor mobiliare si partilor sociale.
Prezentam, in continuare, exemple privind modul de aplicare a prevederilor Ordonantei Guvernului nr. 73/1999 privind impozitul pe venit.

Domnul Scarlat Ilie a fost angajat in anul 2000, cu contract de munca, la societatea SC Paradis SA, realizand un venit net lunar de 4.120.000 lei.
Conform contractului colectiv de munca, dl Scarlat Ilie a beneficiat in lunile aprilie si decembrie de o prima de Paste si, respectiv, de Craciun, in valoare de 4.000.000 lei/eveniment.
Dl Scarlat are in intretinerea sa un copil minor si nu mai are alte surse de venit.
Pentru veniturile din salarii realizate de dl Scarlat, societatea SC Paradis SA are obligatia de a calcula si a retine impozitul lunar anticipat, de a completa fisa fiscala 1 (FF1) si de a transmite acestuia exemplarul „copie pentru angajat”, pana in ultima zi a lunii februarie a anului curent pentru anul fiscal expirat.
1. Completarea Declaratiei de venit global de catre dl Scarlat Ilie: conform art. 59 din Ordonanta Guvernului nr. 73/1999, dl Scarlat nu are obligatia de a intocmi si de a depune declaratia de venit global.
2. Calculul si regularizarea impozitului aferent veniturilor obtinute in anul 2000: conform art. 27 din Ordonanta Guvernului nr. 73/1999, aceste operatiuni se efectueaza de SC Paradis SA, angajatorul dlui Scarlat.
Rezultatul operatiunilor respective se consemneaza in cap. V „Date referitoare la regularizare” din fisa fiscala 1 (FF1), astfel cum se prezinta in anexa A.1.

Exemplul B

Domnul Popescu Ioan a fost angajat cu contract de munca la SC Consult SA, pana la data de 30 aprilie 2000, iar incepand cu data de 1 mai 2000, acesta s-a pensionat. Dl Popescu Ioan are in intretinere un copil minor.
La data incetarii contractului de munca, societatea are obligatia sa inmaneze angajatului exemplarul „copie pentru angajat” al fisei fiscale 1 (FF1), completata conform anexei B.1.
1. Completarea Declaratiei de venit global de catre dl Popescu Ioan se va face astfel (Anexa B.2.):
· La cap. B – Venit net din salarii
– rd. 14 – se preia suma de 16.480.000 lei, inscrisa la rd. 14 col. 1 din fisa fiscala 1 (FF1) „copie pentru angajat” inmanata de angajatorul SC Consult SA, reprezentand total venit net realizat in anul 2000;
– rd.17 – se va prelua suma de 16.480.000 lei de la rd.14 din declaratia de venit global, intrucat contribuabilul nu mai realizeaza alte venituri de natura salariala;
· La cap. E – Plati anticipate in contul impozitului pe venit
– rd. 24 – se va prelua suma de 2.771.400 lei inscrisa la rd.14 col.5 din fisa fiscala 1 (FF1) „copie pentru angajat” inmanata de angajatorul SC Consult SA, reprezentand total impozit lunar anticipat calculat si retinut de catre acest angajator;
– rd. 28 – se va prelua suma de 2.771.400 lei inscrisa la rd. 24 din declaratia de venit global;
· La cap.G – Documente justificative anexate pentru determinarea coeficientilor de deduceri personale suplimentare
– Va inscrie „X” in casuta corespunzatoare documentelor justificative anexate la declaratia de venit global:
– copia dupa certificatul de nastere al copilului
2. Calculul si regularizarea impozitului aferent veniturilor obtinute in anul 2000
· 2.1. Determinarea de catre organul fiscal a deducerilor personale:
– Total coeficient deducere personala – 1,35:
* 1,0 aferent deducerii personale de baza (800.000 lei/luna, pentru semestrul I 2000 si 926.000 lei/luna, pentru semestrul II 2000)
* 0,35 aferent deducerii personale suplimentare pentru copilul minor aflat in intretinerea sa
– Suma deducerilor personale cuvenite pentru anul 2000 – 13.980.600 lei
* pentru semestrul I – 800.000×1,35×6 = 6.480.000 lei
* pentru semestrul II – 926.000×1,35×6 = 7.500.600 lei
· 2.2. Determinarea venitului anual global impozabil
Venit anual global impozabil – Venitul net anual-deducerile personale anuale – 16.480.000 – 13.980.600 – 2.499.400 lei
· 2.3. Calculul impozitului anual:
Se aplica baremul mediu anual pentru anul 2000, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 611/2000, asupra venitului anual global impozabil (pct. 2.2):
Impozit anual – 2.499.400 x 18% = 449.892 lei
3. Stabilirea diferentelor de impozit anual:
– impozit anual datorat: 449.892 lei
– plati efectuate in cursul anului in contul impozitului – 2.771.400 lei
– diferenta de impozit de restituit – 2.321.508 lei
4. Organul fiscal va emite Decizia de impunere anuala pentru veniturile realizate pe anul 2000 pe baza datelor declarate de contribuabil in declaratia de venit global, a deducerilor personale acordate, potrivit documentelor justificative, stabilind impozitul anual datorat si diferentele de impozit de restituit, in cazul de fata, conform anexei B.3.
Nota: Pensia incasata de dl Popescu Ioan pe perioada iunie-decembrie 2000 nu se include in venitul anual global, impozitul calculat si retinut lunar de catre platitorii de pensii fiind impozit final.

Exemplul D

Domnul Ionescu Paul, pensionar, cu o pensie lunara de 1.500.000 lei, a fost angajat in anul 2000, pe baza de conventie civila de prestari servicii, la SC InfoConsult SA.
Dl Ionescu Paul este casatorit si sotia nu realizeaza venituri.
La sfarsitul anului, SC InfoConsult SA are obligatia sa inmaneze angajatului exemplarul „copie pentru angajat” a fisei fiscale 2 (FF2), completata conform anexei D.1.
1. Completarea declaratiei de venit global de catre dl Ionescu Paul se va face astfel (Anexa D.2):
· La cap. B – Venit net din salarii
– rd. 15 – se preia suma de 25.200.000 lei inscrisa la rd.13 col.1 din fisa fiscala 2 (FF2) „copie pentru angajat” inmanata de SC InfoConsult SA, reprezentand total venit baza de calcul;
– rd. 17 – se va prelua suma de 25.200.000 lei de la rd.15 din declaratia de venit global, intrucat contribuabilul nu mai realizeaza alte venituri de natura salariala;
· La cap. E – Plati anticipate in contul impozitului pe venit
– rd. 25 – se va prelua suma de 5.202.600 lei inscrisa la rd.13 col. 2 din fisa fiscala 2 (FF2) „copie pentru angajat” inmanata de SC InfoConsult SA, reprezentand total impozit lunar anticipat calculat si retinut de catre acest angajator;
– rd.28 – se va prelua suma de 5.202.600 lei inscrisa la rd. 25 din declaratia de venit global.
· La cap. G – Documente justificative anexate pentru determinarea coeficientilor de deduceri personale suplimentare
Va inscrie „X” in casuta corespunzatoare documentelor justificative anexate la declaratia de venit global:r
– copia dupa certificatul de casatorier
– declaratie pe propria raspundere ca sotia nu realizeaza venituri.r
2. Calculul si regularizarea impozitului aferent veniturilor obtinute in anul 2000.r
• 2.1. Determinarea de catre organul fiscal a deducerilor personale:r
– Total coeficient deducere personala – 1,6:r
* 1,0 aferent deducerii personale de bazar
* 0,6 aferent deducerii personale suplimentare pentru sotia aflata in intretinerer
– Suma deducerilor personale cuvenite pentru anul 2000 – 16.569.600 leir
* pentru semestrul I – 800.000×1,6×6 = 7.680.000 leir
* pentru semestrul II – 926.000×1,6×6 = 8.889.600 leir
• 2.2. Determinarea venitului anual global impozabilr
Venit anual global impozabil-Venitul net-Deducerile personale-25.200.000-16.569.600 = 8.630.400 leir
• 2.3. Calculul impozitului anual:r
Se aplica baremul mediu anual aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 611/2000 asupra venitului anual global impozabilr
Impozit anual-8.630.400×18% = 1.553.472 leir
3. Stabilirea diferentelor de impozit anual:r
– impozit anual datorat: 1.553.472 leir
– plati efectuate in cursul anului in contul impozitului – 5.202.600 leir
– diferenta de impozit de restituit – 3.649.128 leir
4. Organul fiscal va emite Decizia de impunere anuala pentru veniturile realizate pe anul 2000 pe baza datelor declarate de contribuabil in declaratia de venit global, a deducerilor personale acordate, potrivit documentelor justificative, stabilind impozitul anual datorat si diferentele de imozit de restituit, in cazul de fata, conform Anexei D.3.r
Nota: Pensia incasata de dl Ionescu Paul pentru anul 2000 nu se include in venitul anual global, impozitul calculat si retinut lunar de catre platitorii de pensii fiind impozit final.r
r
Exemplul Cr
r
Doamna Andrei Paula a fost in cursul anului 2000 salariata la Banca Baron SA, fiind angajata cu contract de munca. Totodata, dna Andrei Paula a indeplinit, in perioada ianuarie-mai, functia de membru in Consiliul de administratie al SC Dorobantul SA.r
In cursul lunii ianuarie 2001, Banca Baron SA a inmanat dnei Andrei Paula fisa fiscala 1 (FF1) exemplarul „copie pentru angajat”, completata conform anexei C1. La sfarsitul lunii mai 2000, SC Dorobantul SA a inmanat dnei Andrei Paula fisa fiscala 2 (FF2) exemplarul „copie pentru angajat”, completata conform anexei C2.r
1. Completarea declaratiei de venit global de catre dna Andrei Paula se va face astfel (Anexa C.3):r
• La cap. B – Venit net din salariir
– rd.14 – se preia suma de 256.206.600 lei inscrisa la rd.14 col.1 din fisa fiscala 1 (FF1) „copie pentru angajat”, inmanata de angajatorul Banca Baron SA, reprezentand total venit net realizat in anul 2000;r
– rd.15 – se preia suma de 27.200.000 lei inscrisa la rd.13 col.1 din fisa fiscala 2 (FF2) „copie pentru angajat”, inmanata de Banca Baron SA, reprezentand total venit net realizat in anul 2000;r
– rd.17 – se va inscrie suma de 293.406.600 lei calculata prin adunarea sumelor inscrise la rd.14 si rd.15 din declaratia de venit global;r
• La cap.E – Plati anticipate in contul impozitului pe venitr
– rd. 24 – se va prelua suma de 89.625.540 lei inscrisa la rd.14 col.5 din fisa fiscala 1 (FF1) „copie pentru angajat”, inmanata de angajatorul Banca Baron SA, reprezentand total impozit lunar anticipat calculat si retinut de catre acest angajator;r
– rd. 25 – se va relua suma de 11.513.350 lei inscrisa la rd.13 col.1 din fisa fiscala 2 (FF2) „copie pentru angajat”, inmanata de SC Dorobantul SA, reprezentand total impozit lunar anticipat calculat si retinut de catre acest angajator;r
– rd. 28 – se va inscrie suma de 101.138.890 lei, calculata prin adunarea sumelor inscrise la rd. 24 si rd. 25 din declaratia de venit global.r
2. Calculul si regularizarea impozitului aferent veniturilor obtinute in anul 2000r
• 2.1. Determinarea de catre organul fiscal a deducerilor personale:r
– Total coeficient deducere personala – 1,0:r
* 1,0 aferent deducerii personale de baza (800.000 lei/luna, pentru semestrul I 2000 si 926.000 lei/luna, pentru semestrul II 2000)r
– Suma deducerilor personale cuvenite pentru anul 2000 – 10.356.000 leir
* pentru semestrul I – 800.000×1,0x6 = 4.800.000 leir
* pentru semestrul II – 926.000×1,0x6 = 5.556.000 leir
• 2.2. Determinarea venitului anual global impozabilr
Venit anual global impozabil-Venitul net anual-deducerile personale anuale-293.406.600-10.356.000-283.050.600 leir
• 2.3. Calculul impozitului anual:r
Se aplica baremul mediu anual pentru anul 2000, aprobat prin Hotararea Guvernului nr. 611/2000, asupra venitului anual global impozabil (pct. 2.2):r
Impozit anual – 104.505.900 leir
3. Stabilirea diferentelor de impozit anual:r
– impozit anual datorat: 104.505.900 leir
– plati efectuate in cursul anului in contul impozitului – 101.138.890 leir
– diferenta de impozit de plata – 3.367.010 leir
4. Organul fiscal va emite Decizia de impunere anuala pentru veniturile realizate pe anul 2000 pe baza datelor declarate de contribuabil in declaratia de venit global, a deducerilor personale acordate, stabilind impozitul anual datorat si diferentele de impozit de plata, in cazul de fata, conform anexei C.4.r