Contribuţia angajatorului la fondul de pensii private facultative (pilon 3), în limita a echivalent 200 euro pe an, în contul unui salariat, este deductibilă la calculul impozitului pe profit?
Sorina Zidaru – Constanţa
Portrivit art. 21 alin. (3) lit. j) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare şi a Normelor metodologice de aplicare a acestuia, sunt deductibile fiscal cheltuielile înregistrate de angajator în numele unui angajat, la schemele de pensii facultative în limita unei sume reprezentând echivalentul în lei a 200 de euro într-un an fiscal, pentru fiecare participant.
Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului în euro este cursul de schimb LEU/EUR comunicat de Banca Naţională a României la data înregistrării cheltuielilor.
Intră sub incidenţa acestor prevederi doar cheltuielile efectuate cu fondurile de pensii înfiinţate conform Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative.
Potrivit acesteia, pot administra fonduri de pensii facultative societăţile de pensii, societăţile de administrare a investiţiilor şi societăţile de asigurare care sunt autorizate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private în acest scop.
Fondul de pensii facultative va putea primi contribuţii numai după autorizarea sa de catre Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private.
Pentru a nu induce în eroare participanţii, denumirea societăţii de pensii care obţine autorizaţie de administrare va conţine obligatoriu în denumire sintagma „societate de administrare a fondurilor de pensii facultative“.
Entităţile autorizate/avizate să funcţioneze şi administratorii acestora sunt înregistraţi în Registrul public al Comisiei (aflat pe site-ul acesteia: www.csspp.ro, rubrica „Registru Public“).
La un fond de pensii facultative pot fi participanţi nu doar persoanele salariate, ci şi persoanele autorizate să desfăşoare o activitate independentă, potrivit legii, sau funcţionarii publici, persoanele care îşi desfăşoară activitatea în funcţii elective sau care sunt numite în cadrul autorităţii executive, legislative ori judecătoreşti, pe durata mandatului, membrii unei societăţi cooperative, precum şi alte persoane care realizează venituri din activităţi profesionale sau agricole.
Aderarea la un fond de pensii facultative este o opţiune individuală. Participanţii contribuie individual sau/şi în numele lor se plătesc contribuţii la fondul de pensii facultative şi au un drept viitor la o pensie facultativă.
La semnarea actului de aderare, participanţii sunt informaţi asupra condiţiilor schemei de pensii facultative, mai ales în ceea ce priveşte drepturile şi obligaţiile părţilor implicate în schema de pensii facultative, riscurile financiare, tehnice şi de altă natură, precum şi despre natura şi distribuţia acestor riscuri.
Contribuţiile la un fond de pensii facultative se stabilesc conform regulilor acelei scheme de pensii facultative, se reţin şi se virează de către angajator sau, după caz, de către participant, odată cu contribuţiile de asigurări sociale obligatorii, în contul fondului de pensii specificat în actul individual de aderare.
Poate fi de până la 15% din venitul salarial brut lunar sau din venitul asimilat acestuia al persoanei care aderă la un fond de pensii facultative.
În cazul salariaţilor, contribuţia poate fi împărţită între angajat şi angajator potrivit prevederilor stabilite prin contractul colectiv de muncă sau, în lipsa acestuia, pe baza unui protocol încheiat cu reprezentanţii angajaţilor.
Angajatorul constituie şi virează lunar contribuţia datorată de fiecare angajat care a aderat la un fond de pensii facultative, pe baza unui exemplar al actului individual de aderare la prospectul schemei de pensii facultative încheiat cu un administrator.
Pe lângă faptul că, în cazul angajatorului, suma reprezentând contribuţiile la fondurile de pensii facultative plătite în numele angajaţilor este deductibilă la calculul profitului impozabil în limita unei sume reprezentând, pentru fiecare participant, echivalentul în lei a 200 euro într-un an fiscal, este deductibilă din venitul salarial brut lunar sau din venitul asimilat acestuia pentru fiecare participant, contribuţia suportată individual în sumă de 200 euro într-un an fiscal.
Portrivit art. 21 alin. (3) lit. j) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare şi a Normelor metodologice de aplicare a acestuia, sunt deductibile fiscal cheltuielile înregistrate de angajator în numele unui angajat, la schemele de pensii facultative în limita unei sume reprezentând echivalentul în lei a 200 de euro într-un an fiscal, pentru fiecare participant.
Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului în euro este cursul de schimb LEU/EUR comunicat de Banca Naţională a României la data înregistrării cheltuielilor.
Intră sub incidenţa acestor prevederi doar cheltuielile efectuate cu fondurile de pensii înfiinţate conform Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative.
Potrivit acesteia, pot administra fonduri de pensii facultative societăţile de pensii, societăţile de administrare a investiţiilor şi societăţile de asigurare care sunt autorizate de Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private în acest scop.
Fondul de pensii facultative va putea primi contribuţii numai după autorizarea sa de catre Comisia de Supraveghere a Sistemului de Pensii Private.
Pentru a nu induce în eroare participanţii, denumirea societăţii de pensii care obţine autorizaţie de administrare va conţine obligatoriu în denumire sintagma „societate de administrare a fondurilor de pensii facultative“.
Entităţile autorizate/avizate să funcţioneze şi administratorii acestora sunt înregistraţi în Registrul public al Comisiei (aflat pe site-ul acesteia: www.csspp.ro, rubrica „Registru Public“).
La un fond de pensii facultative pot fi participanţi nu doar persoanele salariate, ci şi persoanele autorizate să desfăşoare o activitate independentă, potrivit legii, sau funcţionarii publici, persoanele care îşi desfăşoară activitatea în funcţii elective sau care sunt numite în cadrul autorităţii executive, legislative ori judecătoreşti, pe durata mandatului, membrii unei societăţi cooperative, precum şi alte persoane care realizează venituri din activităţi profesionale sau agricole.
Aderarea la un fond de pensii facultative este o opţiune individuală. Participanţii contribuie individual sau/şi în numele lor se plătesc contribuţii la fondul de pensii facultative şi au un drept viitor la o pensie facultativă.
La semnarea actului de aderare, participanţii sunt informaţi asupra condiţiilor schemei de pensii facultative, mai ales în ceea ce priveşte drepturile şi obligaţiile părţilor implicate în schema de pensii facultative, riscurile financiare, tehnice şi de altă natură, precum şi despre natura şi distribuţia acestor riscuri.
Contribuţiile la un fond de pensii facultative se stabilesc conform regulilor acelei scheme de pensii facultative, se reţin şi se virează de către angajator sau, după caz, de către participant, odată cu contribuţiile de asigurări sociale obligatorii, în contul fondului de pensii specificat în actul individual de aderare.
Poate fi de până la 15% din venitul salarial brut lunar sau din venitul asimilat acestuia al persoanei care aderă la un fond de pensii facultative.
În cazul salariaţilor, contribuţia poate fi împărţită între angajat şi angajator potrivit prevederilor stabilite prin contractul colectiv de muncă sau, în lipsa acestuia, pe baza unui protocol încheiat cu reprezentanţii angajaţilor.
Angajatorul constituie şi virează lunar contribuţia datorată de fiecare angajat care a aderat la un fond de pensii facultative, pe baza unui exemplar al actului individual de aderare la prospectul schemei de pensii facultative încheiat cu un administrator.
Pe lângă faptul că, în cazul angajatorului, suma reprezentând contribuţiile la fondurile de pensii facultative plătite în numele angajaţilor este deductibilă la calculul profitului impozabil în limita unei sume reprezentând, pentru fiecare participant, echivalentul în lei a 200 euro într-un an fiscal, este deductibilă din venitul salarial brut lunar sau din venitul asimilat acestuia pentru fiecare participant, contribuţia suportată individual în sumă de 200 euro într-un an fiscal.
Cum înregistrez în contabilitate un bun obţinut cu titlu gratuit?
Andrei Popescu – Timişoara
Înregistrarea în contabilitate se va face în funcţie de natura bunului primit cu titlu gratuit.
Astfel, potrivit Ordinului nr. 1.752/ 2005 pentru aprobarea reglementărilor contabile conforme cu directivele europene, dacă bunul primit reprezintă o imobilizare, donaţia pentru investiţie se contabilizează în conturile de subvenţii pentru investiţii.
Conform acestor reglementări, aceste subvenţii se recunosc în bilanţ ca venit amânat. Venitul amânat se înregistrează în contul de profit şi pierdere pe măsura înregistrării cheltuielilor cu amortizarea sau la casarea ori cedarea activelor. Dacă bunul primit cu titlu gratuit este de natura stocurilor, valoarea acestuia se va recunoaşte ca venit.
Înregistrarea în contabilitate a acestor operaţiuni se va efectua în modul următor:
a) bunul primit este o imobilizare
• primirea bunului cu titlu gratuit:
• 2xx „Cont de activ imobilizat“ = 133 „Donaţii pentru investiţii“
• înregistrarea amortizării lunare:
6811 „Cheltuieli de exploatare privind amortizarea imobilizărilor“ = 28xx „Amortizări privind imobilizările“
• recunoaşterea venitului aferent subvenţiei:
133 „Donaţii pentru investiţii“ = 7582 „Venituri din donaţii şi subvenţii primite“
b) bunul primit este de natura stocurilor:
3xx „Stocuri“ = 7582 „Venituri din donaţii şi subvenţii primite“
În ceea ce priveşte valoarea de înregistrare, conform reglementărilor contabile, bunurile obţinute cu titlu gratuit se evaluează şi se înregistrează în contabilitate la valoarea justă, prin aceasta înţelegându-se suma pentru care activul ar putea fi schimbat de bunăvoie între părţi aflate în cunoştinţă de cauză în cadrul unei tranzacţii cu preţul determinat obiectiv.
