Veniturile pentru care PFA-urile datorează impozit și contribuții sociale
Anul 2025 aduce schimbări esențiale în regimul fiscal aplicabil persoanelor fizice autorizate (PFA), ca urmare a majorării salariului minim brut pe economie la 4.050 lei, începând cu 1 ianuarie 2025. Aceste modificări influențează direct calculul impozitelor pe venit și al contribuțiilor sociale datorate, determinând o creștere a sumelor plătite către stat.
Impozitul pe venit pentru PFA
Cota de impozit pentru veniturile realizate de PFA rămâne stabilită la 10%. Totuși, modul de calcul diferă în funcție de tipul de impozitare, fie că este sistem real sau normă de venit:
- Pentru activitățile impuse în sistem real, baza de calcul o constituie venitul impozabil, care se determină în două etape:
- Se calculează venitul net ca diferență dintre venitul brut încasat și cheltuielile deductibile suportate în cursul anului fiscal.
- Din venitul net astfel obținut se scad pierderile reportate din anii anteriori și contribuțiile sociale datorate (CAS și CASS), rezultând venitul impozabil.
- Pentru activitățile impuse cu normă de venit, baza de calcul este norma de venit stabilită pentru fiecare tip de activitate. Impozitul se aplică la această normă, iar valoarea finală a impozitului de plată se determină prin aplicarea procentului de 10% la norma de venit sau la normele cumulate în cazul în care sunt mai multe activități autorizate.
Contribuția de asigurări sociale (CAS)
În 2025, contribuția de asigurări sociale (CAS) este obligatorie pentru PFA care obțin venituri din activități independente dacă veniturile nete depășesc plafonul de 12 salarii minime brute (48.600 lei) sau de 24 salarii minime brute (97.200 lei). CAS se calculează la o cotă de 25% aplicată asupra bazei de calcul, care nu poate fi mai mică decât venitul ales de contribuabil, corespunzător acestor plafoane.
- Pentru plafonul de 12 salarii minime brute (48.600 lei), CAS datorată este de 12.150 lei.
- Pentru plafonul de 24 salarii minime brute (97.200 lei), CAS datorată este de 24.300 lei.
CASS pentru anul 2025 este calculată prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei anuale de calcul, care poate ajunge la un maxim de 60 de salarii minime brute pe economie, adică 243.000 lei. Dacă veniturile contribuabilului sunt mai mici decât acest plafon, CASS se aplică proporțional, însă nu poate fi mai mică decât valoarea corespunzătoare plafonului de 6 salarii minime brute (24.300 lei), ceea ce înseamnă o contribuție anuală de 2.430 lei.
Excepții de la plata CAS și CASS pentru PFA
Nu sunt obligați să plătească CAS și CASS următorii contribuabili:
- Persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, precum avocații și notarii.
- Pensionarii nu datorează CAS pentru veniturile obținute din activități independente.
- Contribuabilii care realizează un venit net anual sub baza minimă de calcul de 48.600 lei.
- Persoanele fizice care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor nu datorează CAS pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală.
Obligațiile declarative și de plată
Declarația Unică trebuie depusă de contribuabili până la 25 mai 2026 pentru veniturile realizate în anul 2025. Această declarație include atât venitul realizat, cât și impozitul și contribuțiile sociale datorate. Termenul de plată a acestor obligații este, de asemenea, 25 mai 2026. Este important de menționat că plățile anticipate pot fi efectuate, însă respectarea termenului limită este esențială pentru evitarea penalităților.
Alte aspecte importante
- Impozitarea în sistem real devine obligatorie în 2025 pentru contribuabilii care au depășit plafonul de 25.000 euro venit brut anual în 2024. Acest prag se calculează la cursul mediu anual comunicat de Banca Națională a României, echivalentul în lei fiind 124.365 lei pentru anul 2024.
- CASS se plătește separat pentru veniturile din activități independente, fără a se cumula cu alte surse de venit precum dividende, dobânzi sau chirii. Din 2024, contribuția la sănătate este deductibilă la calculul venitului impozabil.
